¿Tendrás que pagar impuestos si tu negocio presenta pérdidas este año?

Un año de pérdidas no siempre implica una ventaja fiscal, pero con la estrategia adecuada, las pérdidas de hoy pueden convertirse en los ahorros fiscales de mañana. El código tributario de EE. UU. permite a los dueños de negocios trasladar una Pérdida Operativa Neta (NOL, por sus siglas en inglés) para reducir futuras cargas impositivas, siempre que la pérdida se declare correctamente. Nuestro equipo de servicios fiscales ayuda a los propietarios a convertir los años difíciles en oportunidades de planificación a largo plazo, reclamando cada deducción que la ley permite.

Puntos clave

• Una pérdida empresarial es lo que refleja su declaración de impuestos cuando los gastos deducibles superan los ingresos brutos, no lo que muestra su saldo bancario.
• Los propietarios de entidades de transferencia (propietarios únicos, socios, LLC de un solo miembro, accionistas de corporaciones S) pueden deducir las pérdidas en sus declaraciones personales; las pérdidas de las corporaciones C permanecen a nivel de la entidad.
• Las pérdidas de actividades comerciales activas pueden compensar los salarios W-2 y otros ingresos ordinarios, pero las reglas de actividad pasiva impiden esto para los propietarios que no participan de manera material.
• Para 2024, las pérdidas comerciales excesivas superiores a $305,000 (solteros) o $610,000 (conjuntas) no pueden compensar los ingresos no comerciales en el año en curso y, en su lugar, se convierten en una Pérdida Operativa Neta.
• Las NOL posteriores a 2020 se trasladan indefinidamente, pero tienen un límite del 80% de la renta imponible por año; el traslado hacia atrás de dos años ha desaparecido para la mayoría de las empresas.
• La documentación determina el resultado: el Formulario 461, el seguimiento de la base y una hoja de trabajo de NOL año tras año son lo que mantiene viva la deducción.

¿Qué es una pérdida en un negocio?

Una pérdida empresarial ocurre cuando sus gastos deducibles superan sus ingresos brutos durante el año fiscal. Según la Publicación 535 del IRS, los costos ordinarios y necesarios como el alquiler, la nómina, los suministros, la depreciación, los intereses y los honorarios profesionales pueden reducir su ingreso comercial imponible por debajo de cero. Dependiendo del tipo de entidad, ese número negativo puede trasladarse a su declaración personal.

Tenga en cuenta que una pérdida fiscal no es lo mismo que un flujo de caja negativo. Un negocio puede tener mucho efectivo y aun así reportar una pérdida gracias a deducciones que no implican salida de efectivo, como la depreciación o la Sección 179 , y viceversa. El número que importa aquí es el que aparece en su declaración, no el de su cuenta operativa.

¿Son deducibles de impuestos las pérdidas empresariales?

La respuesta corta es sí, pero la forma en que las deduce depende de su tipo de entidad, su nivel de participación en el negocio y cuánto tiene en juego financieramente. Así es como las pérdidas se trasladan en cada estructura común:

• Propietarios únicos y LLC de un solo miembro: Declare los ingresos y gastos en el Anexo C; la pérdida se traslada directamente al Formulario 1040 del propietario y puede compensar otros ingresos del hogar.
• Sociedades y LLC de varios miembros: Cada socio recibe un Anexo K-1, que transfiere su parte de la pérdida a su declaración personal.
• Corporaciones S: Los accionistas reciben un K-1 y declaran su parte de la pérdida en su declaración individual, sujeta a límites de base.
• Corporaciones C: Las pérdidas permanecen dentro de la corporación y no pueden deducirse en la declaración individual del accionista; en su lugar, reducen los ingresos imponibles corporativos futuros.

Existen tres reglas que pueden limitar la cantidad de pérdida que realmente puede utilizar en el año en curso: límites de base, reglas de riesgo y reglas de actividad pasiva. Analizaremos cada una en las siguientes secciones.

¿Puede una pérdida empresarial compensar los ingresos del W-2?

Para muchos propietarios, esta es la pregunta más importante, especialmente en hogares donde un cónyuge dirige un negocio mientras el otro recibe un salario estable.

En general, sí. Si usted es un propietario activo de una empresa unipersonal, una LLC de un solo miembro, una sociedad o una corporación S, su parte de la pérdida empresarial puede compensar los salarios del W-2, los ingresos por inversiones y otros ingresos ordinarios en una declaración conjunta. Esta es una de las características más valiosas de la tributación de transferencia, ya que puede generar un reembolso significativo en un año en el que los ingresos disminuyeron.

Sin embargo, existen salvaguardas. Las reglas de actividad pasiva bajo la Sección 469 del IRC restringen las deducciones por pérdidas para los propietarios que no participan materialmente en el negocio. Los bienes raíces en alquiler generalmente se tratan como pasivos por defecto, con excepciones limitadas para profesionales de bienes raíces y la asignación especial de $25,000 para participantes activos por debajo de ciertos umbrales de ingresos. Si usted es un inversor silencioso en la empresa de otra persona, sus pérdidas generalmente solo pueden compensar los ingresos de otras actividades pasivas, no su salario del W-2.

¿Cuánta pérdida empresarial puede declarar en sus impuestos?

Incluso cuando una pérdida es deducible, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos limitó la cantidad que puede compensar los ingresos no empresariales en un solo año.

Conocido como la limitación de pérdida empresarial excesiva bajo la Sección 461(l) del IRC, el umbral para 2024 es de $305,000 para declarantes solteros y $610,000 para declarantes conjuntos, con ajustes anuales por inflación. Las pérdidas que superan el límite no pueden compensar salarios, intereses o ganancias de capital en el año en curso. En cambio, el exceso se convierte en una Pérdida Operativa Neta y se traslada a años futuros.

Debido a que este límite se aplica después de las reglas de riesgo y de actividad pasiva, es el filtro final en la secuencia de deducción de pérdidas y el que más a menudo modifica cómo las grandes pérdidas se reflejan en la declaración. A asesoría fiscal antes de presentar la declaración puede ayudarle a planificar cómo interactúa el límite con sus otros ingresos y qué parte de la pérdida se aplicará realmente a la declaración de este año frente a la que se trasladará a ejercicios futuros.

Cómo declarar una pérdida en los impuestos de su negocio

Declarar correctamente una pérdida empresarial requiere algo más que introducir un número negativo en una sola línea. Los formularios varían según la entidad y los anexos justificativos determinan cómo trata la pérdida el IRS. Esto es lo que suele presentar cada estructura:

• Propietario único o LLC de un solo miembro: Anexo C, que se traslada al Anexo 1 del Formulario 1040.
• Sociedad colectiva (Partnership): Formulario 1065 más el Anexo K-1 emitido a cada socio.
• Corporación S: Formulario 1120-S más el Anexo K-1 emitido a cada accionista.
• Corporación C: Formulario 1120 (la pérdida se retiene a nivel de entidad).
• Propietarios que alcanzan el límite de la Sección 461(l): Formulario 461 para calcular el exceso de pérdida empresarial.
• Negocios con activos depreciables: Formulario 4562 para respaldar las deducciones por depreciación.
• Accionistas de corporaciones S: Formulario 7203 para realizar un seguimiento anual de la base de acciones y deuda.

Si su negocio posee propiedades de alquiler, equipos o vehículos, los calendarios de depreciación pueden afectar materialmente el tamaño de la pérdida. Los propietarios con múltiples K-1 deben realizar un seguimiento anual de su base, ya que las pérdidas no pueden reclamarse por encima de su base en la entidad. Presentar los formularios correctos a tiempo también es fundamental: perder uno de los plazos de presentación de impuestos pueden provocar sanciones que reduzcan el valor de una deducción por pérdidas legítima.

Cómo declarar pérdidas en la declaración de impuestos y trasladarlas a años futuros

Cuando las deducciones del año en curso no agotan la pérdida, las normas sobre Pérdidas Operativas Netas (NOL, por sus siglas en inglés) sirven de puente entre la caída de este año y la factura fiscal del próximo.

Según la legislación actual, las NOL generadas en años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2020 pueden trasladarse indefinidamente, pero solo pueden compensar hasta el 80% de la renta imponible en cualquier año futuro (con excepciones limitadas para ciertas pérdidas agrícolas y compañías de seguros). La norma anterior a 2018 que permitía un traslado hacia atrás de dos años fue derogada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, por lo que, para la mayoría de las empresas, el traslado hacia adelante es ahora la única opción.

Para conservar el traslado, debe calcular la NOL en una hoja de trabajo independiente (consulte la Publicación 536 del IRS), realizar un seguimiento año tras año y adjuntar una declaración a cada declaración futura en la que se aplique la deducción. Omitir esta documentación es una de las formas más comunes en que los dueños de negocios pierden el acceso a una deducción que han ganado legítimamente. Nuestra guía sobre cómo facilitar la declaración de impuestos empresariales cubre los hábitos de mantenimiento de registros que evitan que este tipo de trámites se pasen por alto.

Uso estratégico de una Pérdida Operativa Neta

Una NOL es más que una partida contable. Con planificación, puede convertirse en una herramienta deliberada para suavizar los ingresos a lo largo de los ciclos económicos.

Si espera un año de fuerte recuperación, acelerar el reconocimiento de ingresos o diferir deducciones puede absorber una mayor parte de la NOL, mientras que el límite del 80% aún deja margen. Si se avecina una venta, una refinanciación o una gran ganancia extraordinaria, una NOL existente puede proteger una parte significativa de esos ingresos. Para los propietarios que consideran un cambio de entidad, la conversión desde una corporación C puede afectar si la NOL permanece en el negocio o se pierde, por lo que el momento de cualquier reestructuración merece una revisión cuidadosa.

Combinar una estrategia de NOL con una atención constante durante todo el año a la maximización de las deducciones fiscales garantiza que la pérdida cumpla una doble función: proteger los ingresos del año en curso siempre que sea posible y preservar el valor del traslado para los años venideros.

Convierta la pérdida de este año en la oportunidad del próximo

Un año de pérdidas rara vez es una buena noticia, pero no tiene por qué ser un año perdido. Si se declara correctamente, su pérdida operativa puede reducir los impuestos de este año, generar un reembolso vinculado a los ingresos del formulario W-2 y crear un traslado de NOL que reduzca los impuestos en los años venideros. La diferencia entre una pérdida que ayuda y una pérdida que desaparece casi siempre se reduce a la documentación, la estructura de la entidad y el momento oportuno.

Si su empresa terminó el año con números rojos, contacte a Demian & Company, LLC. Nuestros contadores públicos certificados (CPA) revisarán sus libros, calcularán la parte deducible de la pérdida, presentarán los formularios correctos y diseñarán una estrategia plurianual para que la pérdida trabaje a su favor en lugar de quedar inutilizada en una hoja de cálculo.